Виплата дивідендів юридичній особі-нерезиденту є складним і важливим питанням для підприємств, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність. Розглянемо основні податкові аспекти, пов’язані з таким процесом, зокрема питання податку на прибуток та можливість застосування міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування.
Загальні положення
Під дивідендами розуміють частину чистого прибутку, яку підприємство розподіляє між своїми учасниками (акціонерами) пропорційно до їх частки у статутному капіталі. Виплата дивідендів юридичній особі-нерезиденту є виплатою доходу з джерелом походження в Україні, тому така виплата підлягає оподаткуванню.
Податок на прибуток при виплаті дивідендів
Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), при виплаті дивідендів компанія має утримувати та сплачувати податок на репатріацію. Ставка цього податку за загальним правилом становить 15% від суми виплачених дивідендів.
Проте, в окремих випадках можуть бути застосовані положення міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, які можуть передбачати інші ставки податку на репатріацію. У таких випадках, ставка може бути знижена або навіть повністю скасована.
Використання міжнародних договорів
Україна уклала з багатьма країнами угоди про уникнення подвійного оподаткування. Такі договори зазвичай містять положення, які знижують ставки податку на репатріацію або взагалі звільняють від нього певні види доходів, включаючи дивіденди.
Щоб скористатися пільгами, передбаченими міжнародними договорами, нерезидент повинен надати українському підприємству довідку, що підтверджує його резидентство у відповідній країні. Довідка має бути легалізована (за необхідності) та перекладена на українську мову.
Загальні положення
Під дивідендами розуміють частину чистого прибутку, яку підприємство розподіляє між своїми учасниками (акціонерами) пропорційно до їх частки у статутному капіталі. Виплата дивідендів юридичній особі-нерезиденту є виплатою доходу з джерелом походження в Україні, тому така виплата підлягає оподаткуванню.
Податок на прибуток при виплаті дивідендів
Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), при виплаті дивідендів компанія має утримувати та сплачувати податок на репатріацію. Ставка цього податку за загальним правилом становить 15% від суми виплачених дивідендів.
Проте, в окремих випадках можуть бути застосовані положення міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, які можуть передбачати інші ставки податку на репатріацію. У таких випадках, ставка може бути знижена або навіть повністю скасована.
Використання міжнародних договорів
Україна уклала з багатьма країнами угоди про уникнення подвійного оподаткування. Такі договори зазвичай містять положення, які знижують ставки податку на репатріацію або взагалі звільняють від нього певні види доходів, включаючи дивіденди.
Щоб скористатися пільгами, передбаченими міжнародними договорами, нерезидент повинен надати українському підприємству довідку, що підтверджує його резидентство у відповідній країні. Довідка має бути легалізована (за необхідності) та перекладена на українську мову.